台股 ETF 配息要繳稅嗎？股利所得課稅方式完整解析

持有 0050、00878 等台股 ETF 領取配息，這筆收入該怎麼申報稅務？很多存股族對這個問題一知半解。這篇文章完整解析台股股利所得的課稅邏輯，幫你判斷哪種申報方式對自己更划算。

台股 ETF 配息屬於什麼所得

台股 ETF（如 0050、00878 等）配發的股利（配息），在稅法上屬於「股利及盈餘所得」，這筆收入需要併入你的年度所得稅申報，但申報方式有兩種選擇，可以依自身情況擇優適用。

方式一：股利所得合併計稅（合併課稅，8.5% 抵減稅額）

股利所得併入綜合所得總額，依照個人適用的綜合所得稅累進稅率課稅，但可以按股利所得的 8.5% 計算可扣抵稅額（每戶可扣抵金額上限為 8 萬元），從應納稅額中扣除。

方式二：股利所得分開計稅（分離課稅，稅率 28%）

股利所得不併入綜合所得總額，而是單獨按 28% 稅率計算稅額，計算出來的稅額，再與其他所得的應納稅額合併繳納。

這個問題沒有標準答案，取決於你個人的綜合所得稅適用稅率級距：

適用稅率較低者（5% 至 20% 級距），通常「合併計稅」更划算

如果你的綜合所得稅適用稅率在 20% 以下，選擇合併計稅，加上 8.5% 的抵減稅額，實際負擔的股利所得稅率通常會低於分開計稅的 28%，這種情況下合併計稅通常較為有利。

適用稅率較高者（30% 以上級距），通常「分開計稅」更划算

如果你的綜合所得稅適用稅率達到 30% 甚至更高，股利所得如果併入計稅，適用稅率會拉高到 30% 以上，這時候選擇分開計稅（固定 28%），反而能降低股利所得的整體稅負。

案例：股利所得 20 萬元

情境 A：適用稅率 12% 的申報人

情境 B：適用稅率 40% 的申報人

從這個試算可以清楚看出，兩種方式的選擇高度依賴個人的邊際稅率級距，並沒有「一律哪種比較好」的答案。

申報軟體通常會自動試算比較：使用財政部的電子申報軟體時，系統通常會自動計算兩種方式的稅額並建議較有利的選項，不需要自己手動比較，但了解背後邏輯有助於你理解申報結果是否合理。

二代健保補充保費：股利所得同時也是二代健保補充保費的計算基礎之一，單筆股利所得超過一定金額（現行門檻請以衛福部最新公告為準）需要扣取補充保費，這是另一項容易被忽略的隱藏成本，退休規劃估算現金流時建議一併考量。

退休族群的所得結構變化：退休後如果主要收入來源從薪資轉為投資股利、勞退月退休金等，整體所得結構會有明顯變化，適用稅率級距也可能隨之改變，建議退休後重新檢視股利所得的申報方式選擇，過去適用的策略退休後不一定仍是最划算的選項。

像 00878 這類高股息 ETF，由於配息頻率高（季配）、殖利率相對較高，長期累積下來，股利所得金額可能相當可觀，尤其對於已經退休、股利收入佔整體所得比重較高的族群，選對課稅方式的節稅效果會更加顯著，值得每年申報時重新試算比較。

台股 ETF 配息需要依規定申報股利所得稅，但透過合併或分開計稅兩種方式的彈性選擇，能夠依照個人的稅率級距，找出較為划算的申報方式。隨著退休後所得結構的轉變，建議每年申報時都重新檢視哪種方式較有利，而不是沿用過去的慣例，才能讓退休金的實質到手金額最大化。

本文內容僅供教育參考，不構成稅務建議，稅制與稅率可能隨時調整，實際申報請以財政部國稅局最新公告為準，並建議諮詢專業會計師。